Den 8 maj publicerade Finansdepartementet ett kommittédirektiv om utökade möjligheter till frivillig beskattning för moms kopplade till fastigheter (Dir. 2024:46). Regeringen har tillsatt en utredning som bland annat ska undersöka om frivillig beskattning ska gälla vid uthyrning till verksamheter som idag inte medför avdragsrätt/återbetalning, samt hur reglerna om justering av momsavdrag för investeringsvaror kan ändras för att bli förenliga med EU-rätten.

En av frågorna för utredningen kommer att vara vilka effekterna skulle bli vid en eventuell utvidgning av när en hyresvärd kan hyra ut sina lokaler med frivillig beskattning. Utredningen ska titta på vilka konsekvenser det här kan medföra för hyresgäster och även eventuella konsekvenser avseende utbudet av lokaler på marknaden. Denna fråga är i dagsläget inte tillräckligt utredd för att kunna förutspå samtliga konsekvenser, vilka troligtvis skulle variera beroende på hyresvärd, hyresgäst och fastighetens geografiska läge.

Justering av avdrag och frivillig beskattning vid överlåtelse av fastigheter

I målet Sögård fastigheter (C-787/18), som vi skrivit om tidigare, ansåg EU-domstolen att de svenska reglerna om övertagande av skyldigheten att justera avdrag för ingående skatt inte får åläggas en annan beskattningsbar person än den som gjorde avdraget. Målet innebär att svensk rätt i nuläget inte är förenligt med EU-rätten.

En lösning som tagits upp är att justering av tidigare gjorda avdrag som huvudregel ska ske vid fastighetsöverlåtelser, men att det införs en frivillig möjlighet att även påföra moms på överlåtelsen. Det skulle innebära att köparen inte behöver justera avdraget på samma sätt som gjordes i Sögård fastigheter, men detta skulle även innebära en stor förändring av det nuvarande systemet.

Utredaren kommer att undersöka vilka ändringar som är nödvändiga för att anpassa sig till EU-rätten, bland annat genom att kartlägga hur jämförbara EU-länder hanterar motsvarande situationer, samt hur dessa ändringar förhåller sig till principen om skatteneutralitet, risk för kringgåenden av regelverken samt företagens administrativa börda och internationella konkurrenskraft.

Resultatet av utredningen kommer att presenteras den 30 januari 2026.

Vår kommentar

Vi välkomnar regeringens beslut att utreda utvidgade möjligheter till frivillig beskattning. En sådan lagstiftning skulle ge ökad flexibilitet samt en enklare momshantering för fastighetsägare. Eftersom Skatteverket såväl som privata aktörer förespråkat en liknande ändring av nuvarande regelverk kan konstateras att många parter är överens om behovet av en översyn. Vissa av de föreslagna ändringarna är redan i bruk i närliggande länder, varför det bör finnas goda förutsättningar för att analysera konsekvenserna av dessa ändringar.

Direktivets föreslagna åtgärd för justering av avdrag och frivillig beskattning vid försäljning av fastigheter är en stor förändring på området, och det blir väldigt intressant att se utredningens analys av vilka konsekvenser detta kan få på fastighetsmarknaden.

Vi ser fram emot att ta del av utredningen och vad den kommer fram till avseende potentiella konsekvenser av de föreslagna lagändringarna.