Huvudregeln vid försäljning av varor till andra länder är att beskattningen ska ske i det land där varan finns när transporten påbörjas, det vill säga vanligtvis i säljarens hemland. Från denna huvudregel finns emellertid ett stort antal undantag, vilket gör området svårnavigerat. Dessa undantag har införts eftersom moms är en konsumtionsskatt, vilket innebär att momsen ska betalas i det land där konsumtionen av varan sker. I denna artikel reder vi ut frågan var och hur beskattningen ska ske vid försäljning av varor till privatpersoner i andra länder.

Huvudregeln vid internationell handel är att försäljningen beskattas i det land där varan finns när transporten till köparen påbörjas. Detta gäller endast vid försäljning av varor – för tjänster görs åtskillnad mellan om försäljningen sker till privatpersoner eller till bolag. För försäljning av tjänster till privatpersoner är huvudregeln att dessa transaktioner beskattas i det land där säljaren är etablerad.

Från dessa regler finns ett antal undantag. Exempelvis ska försäljning av elektroniska tjänster, såsom tillhandahållande av appar eller dataspel, beskattas i det land där privatpersonerna är bosatta. Även tjänster med anknytning till fastighet ska beskattas i det land där fastigheten är belägen. Det finns fler typer av tjänster vilka likt elektroniska och fastighetsanknutna tjänster ska beskattas i ett annat land än det där säljaren är etablerad. Det innebär att för det fall ett bolag erbjuder denna typ av tjänster till privatpersoner i andra länder inom EU behöver bolaget, som utgångspunkt, momsregistreras i dessa länder.

Vidare finns ett undantag vad gäller unionsinterna distansförsäljningar, det vill säga varor som säljs och transporteras till privatpersoner i andra EU-länder än det där säljaren är etablerad. Sådana försäljningar ska beskattas i det EU-land där köparen finns, vilket innebär att säljaren, som utgångspunkt, måste momsregistreras i det land där köparen finns för att kunna redovisa moms i det landet.

Det förekommer också situationer där varan inte finns inom EU när försäljningen genomförs, exempelvis då varan importeras från ett land utanför EU och därefter skickas direkt till köparen. Dropshipping är ett sådant exempel, där varan kanske säljs av ett svenskt företag till en tysk privatperson och varan transporteras direkt från Kina till Tyskland. Även i detta fall ska försäljningen beskattas i köparens hemland, alltså Tyskland vilket vanligtvis kräver att säljaren momsregistreras i Tyskland.

För det fall ett bolag säljer varor, eller elektroniska tjänster, till privatpersoner inom hela EU innebär det att bolaget skulle behöva momsregistreras i 27 olika länder. En momsregistrering är inte sällan tids- och resurskrävande, särskilt när det ska göras i länder där bolaget saknar etablering. EU har därför infört ett så kallat ”One Stop Shop”-system (OSS), vilket i korthet innebär att bolag endast måste registrera sig i ett system i ett av EU-länderna, vanligtvis det land där de har sin huvudsakliga verksamhet. För det fall bolaget är etablerat i Sverige innebär det alltså att bolaget endast behöver ansöka om att redovisa distansförsäljning hos Skatteverket, även om det säljer varor eller elektroniska tjänster till privatpersoner i andra EU-länder.

Det är endast möjligt att registrera sig i OSS för länder där bolaget saknar etablering – för det fall bolaget är etablerat i ett annat EU-land krävs en momsregistrering i det landet. Vidare är det endast möjligt att registrera sig i OSS för försäljning till andra EU-länder. Om bolaget exporterar varor utanför EU, även när så sker till privatpersoner, aktualiseras reglerna om export och någon moms ska då inte tas ut på försäljningen.

Bolaget behöver efter en godkänd ansökan om distansförsäljning i OSS endast redovisa och betala in moms till Skatteverket, som i sin tur ombesörjer deklarationer och inbetalningar till korrekt land. Momsen ska även vid registrering i OSS debiteras enligt de momsregler och momssatser som gäller i köparens hemland. Det är alltså, trots registrering i OSS, viktigt att ha koll på vilka momssatser som gäller i de länder där köparna finns för att ge privatpersonerna en korrekt prissättning inklusive moms. Det är också viktigt att känna till vilka varor som omfattas av reducerade skattesatser i de aktuella länderna, då dessa, likt standardskattesatserna, kan skilja sig åt från land till land. Vilka skattesatser som gäller i respektive land inom EU går att läsa på EU-kommissionens hemsida.

Det finns ett antal olika ordningar inom OSS som ett bolag kan välja att registrera sig för, vilka skiljer sig åt beroende på var varorna finns innan transport till kund, var bolaget är etablerat, samt om det rör sig om leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster. Det föreligger också viss åtskillnad mellan de olika ordningarna beroende på om det rör sig om varor som importeras från tredje land och sedan direkt transporteras till köparen, eller om det rör sig om varor som redan finns inom unionen vid försäljningen.

Vid försäljning av varor, samt vissa typer av tjänster, till privatpersoner inom EU men utanför Sverige krävs alltså flertalet momsregistreringar i flera olika länder. Tack vare OSS underlättas bolags varuhandel med andra EU-länder, genom att endast kräva en registrering i hemlandet. Det är dock fortfarande viktigt att ha kunskap om momssatserna i de länder där köparna finns.

Om ni vill veta mer om internationell varuhandel och hur ni kan underlätta momshanteringen för er får ni gärna höra av er till oss.