Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i mål 1041-1043-22 meddelat att ett moderbolag har rätt att göra avdrag för ingående moms avseende konsultkostnader som har uppkommit i samband med avyttring av dotterbolagsaktier.

Bolaget i fråga bedriver verksamhet i form av att tillhandahålla tjänster till sina dotterbolag. Frågan i målet var om de konsultkostnader som har uppstått i samband med försäljning av dotterbolaget har ett sådant direkt och omedelbart samband med bolagets samlade ekonomiska verksamhet som krävs för att rätt till avdrag för ingående moms ska föreligga.

Skatteverket medgav inte avdrag för ingående moms på kostnaderna i samband med avyttringen av dotterbolaget med motiveringen att det inte finns någon annan momspliktig verksamhet än att tillhandahålla tjänster till dotterbolagen. Då det inte fanns någon extern momspliktig verksamhet ansåg Skatteverket att kostnaderna skulle ha ett direkt och omedelbart samband med den momsfria försäljningen av aktier.

Enligt HFD saknas det stöd i EU-domstolens praxis att göra skillnad i avdragshänseende beroende på vilken typ av ekonomisk verksamhet som ett bolag bedriver. Den omständigheten att bolagets enda ekonomiska verksamhet bestod i att tillhandahålla management-tjänster till sina dotterbolag saknar betydelse. Mot denna bakgrund ansåg HFD att de i målet aktuella konsultkostnaderna får anses ha ett sådant direkt och omedelbart samband med bolagets ekonomiska verksamhet för att rätt till avdrag för ingående skatt ska kunna föreligga.

Skatteverket hade dock också framfört att det inte kan föreligga avdrag för ingående moms i sin helhet utan att denna ska begränsas mot bakgrund av den momsfria försäljningen av dotterbolaget samt eventuell icke ekonomisk verksamhet bolaget bedriver i egenskap av passivt holdingbolag för dotterbolag som inte omfattas av den aktiva förvaltningen. Eftersom kammarrätten inte haft anledning att pröva denna fråga förklarade HFD att detta inte ska prövas av HFD som första instans. Frågan återförvisas därför till kammarrätten för fortsatt prövning.

Vår kommentar

Avgörandet från HFD är ett mycket positivt besked. Skatteverket har under en längre tid haft en restriktiv inställning på detta område vilket har medfört långdragna processer för våra klienter. Förtydligandet om att avdragsrätten inte kan begränsas på den grunden att moderbolag enbart bedriver momspliktig verksamhet mot sina dotterbolag är således väldigt välkommet.

Även om HFDs avgörande har gett ett klargörande kring denna situation ser vi dock att det fortfarande kan krävas att moderbolag styrker sin avdragsrätt gentemot Skatteverket för att visa att kostnaderna har ett direkt och omedelbart samband med moderbolagets samlade ekonomiska verksamhet. I det enskilda fallet kan det alltså vara viktigt att med underlag kunna visa hur den kvarvarande verksamheten i moderbolaget drar nytta av avyttringen av dotterbolaget.

Då denna fråga direkt träffar många kunder inom framförallt fastighetsbranschen kan det finnas anledning att se över den historiska hanteringen för ett moderbolags kostnader i samband med avyttring av dotterbolagsaktier. Här finns en möjlighet att ompröva momsdeklarationer upp till sex år bakåt i tiden. Det kan även finnas anledning att se över aktuella koncernstrukturer så att möjligheten till avdrag för ingående moms i ovan nämnda fall inte går förlorad.

Önskar ni veta hur detta påverkar er eller om ni har möjlighet att ompröva tidigare transaktioner är ni välkomna att kontakta oss.