Idag den 22 september 2025 lämnade regeringen budgetpropositionen för 2026 till riksdagen. Propositionen innehåller flera förslag på sänkta skatter och förändrade regler som kan påverka både privatpersoner och företag. I propositionen har regeringen föreslagit nya skatteregler för delägare i fåmansföretag, 3:12 regler. Propositionen innehåller dock inget förslag kring den i våras aviserade önskan om att sänka bolagsskatten från nuvarande 20,6 % till 20 % eller något förslag kring de föreslagna förbättrade ränteavdragsreglerna.

Vi sammanfattar här några av regeringens förslag på skatteområdet i korthet. Om inget särskilt nämns föreslås förslagen börja gälla från den 1 januari 2026.

Förslagna förändringar på företagsskatter

Skattereduktion för gåvor från juridiska personer till ideell verksamhet: Regeringen föreslår att en Juridiska personer efter begäran ska ha rätt till skattereduktion för gåvor (upp till 800 000kr/år) som har lämnats till en godkänd gåvomottagare för att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Skattereduktionen ska räknas av endast mot statlig inkomstskatt.

Förslagna förändringar avseende moms

Tillfälligt sänkt mervärdesskatt på mat: Momsen på mat sänkas tillfälligt från 12 procent till 6 procent under perioden 1 april 2026 till 31 december 2027.

Sänkt mervärdesskatt på tillträde till danstillställningar: Momsen på tillträde till danstillställningar sänkas från 25 procent till 6 procent. Det kommande förslaget föreslås träda i kraft den 1 juli 2026.

Ändrade regler om fördelning av avdrag för ingående moms vid blandad verksamhet: Regeringen anser att reglerna om fördelning av avdrag för ingående moms bör ändras så att omsättningsmetoden införs som uttrycklig huvudregel för fördelningen vid förvärv som är gemensamma för momspliktiga och momsfria transaktioner. Vidare föreslås att det ska införas regler om andra metoder som ska användas i de fall där de kan ge en mer rättvisande bild av i vilken utsträckning de förvärvade varorna och tjänsterna används för att genomföra momspliktiga transaktioner. Det kommande förslaget bör träda i kraft den 1 januari 2027.

Tillkännagivande om omvandling av lokaler till bostäder: Skatteutskottet har utrett huruvida skattelagstiftningen ska ändras i syfte att säkerställa att den inte i onödan minskar incitamenten att omvandla lokaler eller kontor till bostäder. I propositionen klargör regeringen att de inte kommer att vidta någon åtgärd gällande detta. En slutsats i utredningen är att de negativa effekterna som i dagsläget finns primärt handlar om moms och att de inte kan åtgärdas på något annat sätt än att göra uthyrning av bostäder momspliktig och då också slopa den avdragsbegränsning som finns gällande ingående moms hänförlig till stadigvarande bostäder. Regeringen bedömer att detta inte är en träffsäker eller kostnadseffektiv åtgärd och att den skulle innebära stora risker avseende kringgående och skattefusk. De tror även att reglerna skulle riskera att bli komplexa och administrativt betungande.

Åtgärder mot momsbedrägerier: Regeringen föreslår att ge Skatteverket större möjligheter till kontroll i samband med registrering till moms, möjlighet att neka moms eller avregistrera en person från moms samt besluta att ett registreringsnummer ska visas som ogiltigt i VAT Information Exchange System (VIES). Vidare bör Skatteverket få möjlighet att besluta att överskjutande ingående moms inte ska tillgodoräknas i vissa fall då risk för skatteundandragande föreligger. Dessa förslag bör träda i kraft den 1 juli 2026.

Förslagna förändringar på kapital och egendomsskatter

Nya 3:12- regler: I korthet föreslås att tidigare förenklingsregel och huvudregel ersätts av en gemensam regel som ska gälla alla delägare. Istället ska ett grundbelopp fördelas på företagets andelar. Vidare slopas bland annat löneuttagskravet och kapitalandelskravet. Dock föreslås att respektive delägares lönebaserade utrymme ska minska med 8 inkomstbasbelopp. Den särskilda definitionen av dotterföretag som gäller vid beräkning av löneunderlaget föreslås tas bort, likaså uppräkning av sparade utdelningsutrymmen. Vi återkommer med en separat artikel där vi går igenom föreslagna förändringar mer i detalj.

Förslagna förändringar på energiskatter

Sänkt energiskatt på el: Den nya skattesatsen på energiskatt på el år 2026 föreslås bli 36,0 öre per kilowattimme.

Föreslagna förändringar för skatt på arbetsinkomster

Sänkt skatt på arbetsinkomster, pension och sjuk- och aktivitetsersättning: Det ordinarie jobbskatteavdraget och skattereduktionen för sjuk- och aktivitetsersättning förstärkas och det förhöjda grundavdraget för personer som fyllt 66 förstärks.

Sänkt särskild inkomstskatt för utomlands bosatta: Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta sänks från 25 procent till 22,5 procent av skattepliktig inkomst, som inte utgör sjöinkomst, fr.o.m. den 1 januari 2026 och till 20 procent fr.o.m. den 1 januari 2027.

Permanent skattefrihet för förmån av laddel på arbetsplatsen och utvidgad rätt till avdrag för drivmedelsutgifter: Skattefriheten för förmån av elektricitet för laddning på arbetsplatsen bör gälla tills vidare.

Höjning av beloppsgränsen vid avdrag för resor till och från arbete: Beloppsgränsen över vilken utgifter får dras av för arbetsresor, resor till och från utbildningsplatsen samt inställelseresor höjs från 11 000 till 15 000 kronor.
Tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter för 19–23-åringar : En tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Föreslås gälla från 1 april 2026 till den 30 september 2027.