För att uppmuntra investeringar i innovation har företag med anställda som arbetar med forskning eller utveckling (FoU) idag rätt till sänkta arbetsgivaravgifter. Regelverket har dock kritiserats för tillämpningssvårigheter, varför det sedan tidigare ligger ett förslag om regelförenklingar på bordet. Nu har också ytterligare förslag lagts fram för att göra satsningar på forskning och utveckling mer lönsamma genom möjlighet till sänkt skatt för företag.

Den 19 januari 2026 presenterades i SOU 2026:1 två alternativa modeller som enligt utredningen ska öka innovativa företags investeringsvilja i FoU.

Det första alternativet skulle innebära ett förhöjt kostnadsavdrag i inkomstbeskattningen, där företaget får göra avdrag med 200 procent av utgifterna för löner, arvode, förmåner och annan ersättning för arbete till personal som arbetar med FoU.

Det andra alternativet är utformat som en så kallad återbetalningsbar skattereduktion om 20 procent av samma utgiftsunderlag. Om ett bolag inte kan använda reduktionen genom avräkning mot skatt ska istället ett skattetillgodohavande kunna betalas ut.

Definitionen av vad som utgör FoU-arbete ska vara samma som gäller för sänkta arbetsgivaravgifter enligt gällande regler för detta. Utredningen föreslår att reglerna ska träda i kraft den 1 januari 2027.

De olika modellerna

Båda modellerna är ändamålsenliga men har lite olika för- och nackdelar för olika bolag.

Första alternativet med förhöjt kostnadsavdrag är administrativt och systemtekniskt enkelt eftersom det följer modellen för nuvarande inkomstskattesystem med avdrag som minskar det beskattningsbara resultatet. En nackdel är dock att företag utan vinst riskerar att gå miste om stödet eftersom underskott från tidigare år endast kan utnyttjas om eller när positivt resultat uppstår.

Det andra alternativet, med återbetalningsbar skattereduktion, skulle i högre grad kunna användas av företag utan överskott eftersom det inte kräver ett positivt resultat. Farhågorna med detta förslag är att kontanta utbetalningar innebär en större risk för missbruk och kan kräva mer kontrollåtgärder.

Slutsatser och framåtblick

För det befintliga incitamentet i form av nedsatta arbetsgivaravgifter för FoU ställer Skatteverket redan i dag relativt höga krav på företagens projektdokumentation vid granskning. Eftersom ett eventuellt nytt incitament föreslås utgå från samma FoU-begrepp kan det antas att motsvarande dokumentationskrav kommer att behöva uppfyllas för att företagen ska ha rätt att tillgodogöra sig skattelättnaden. Mot bakgrund av att de ekonomiska effekterna kan bli betydande är det dessutom sannolikt att Skatteverkets kontrollintresse kommer att öka, vilket ytterligare understryker vikten av väl fungerande rapportstrukturer och kvalitetssäkrade underlag.

Vill du diskutera hur era befintliga arbetssätt kan anpassas för att stärka underlaget för nuvarande eller framtida avdragsmöjligheter inom forskning och utveckling, är du välkommen att kontakta CauseyWestlings FoU-grupp.