I slutet av förra veckan överlämnade regeringen en lagrådsremiss med förslag om förbättrade ränteavdragsregler för företag. Lagrådsremissen bygger på den utredning som publicerades för drygt ett år sedan. Förslagen i remissen stämmer i huvudsak överens med utredningen men innebär också en del förändringar. De nya reglerna föreslås träda i kraft redan vid årsskiftet. I denna artikel sammanfattas de viktigaste förslagen i lagrådsremissen.

De generella ränteavdragsreglerna

• Höjd beloppsgräns i förenklingsregeln: Beloppsgränsen i förenklingsregeln föreslås höjas från 5 till 25 miljoner kronor, vilket innebär att fler företag kommer kunna tillämpa förenklingsregeln och därmed minska sin administrativa börda.
• Gemensam beräkning inom koncern: Regeringen föreslår att företag som kan lämna koncernbidrag till varandra ska utgöra en så kallad beräkningsenhet och göra en koncerngemensam beräkning av räntenetto och avdragsunderlaget. Det är tvingande för samtliga bolag med koncernbidragsrätt att ingå i en beräkningsenhet.
• Företag i en intressegemenskap behöver inte tillämpa samma regel: Regeringen föreslår till skillnad från utredningen att företag inom en intressegemenskap även fortsättningsvis inte behöver tillämpa samma regel. Om något företag i intressegemenskapen tillämpar förenklingsregeln gäller dock beloppsgränsen för alla företag som ingår i intressegemenskapen. Företag som ingår i en beräkningsenhet måste tillämpa samma regel.
• Kvarstående negativt räntenetto: Tidsgränsen för avdrag för kvarstående negativt räntenetto föreslås slopas. Detta medför att kvarstående negativt räntenetto fastställs årligen. Rätten att dra av ett sådant kvarstående negativt räntenetto föreslås utökas så att det kan dras av mot positivt räntenetto och inom ramen för förenklingsregelns beloppsgräns.
• Skattemässig definition av ränta: Den befintliga räntedefinitionen föreslås inte förändras. Dock föreslås en alternativ räntedefinition för företag som förvärvar kreditförsämrade fordringar.

Infrastrukturavdrag

• Regeringen konstaterar att frågan om huruvida ett infrastrukturundantag bör införas behöver beredas vidare.

De riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna

• Avdragsrätten för ränteutgifter till intresseföretag inom EES föreslås begränsas om skuldförhållandet ingår i ett konstlat upplägg vars syfte är att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Förslaget skiljer sig från utredningens förslag som i stället utgick ifrån en fiktiv koncernbidragsrätt.

Vår kommentar

Sammanfattningsvis kommer de nya reglerna troligtvis att både förenkla och förbättra för majoriteten av de företag som berörs av regelverket. Förenklingen sker framför allt i form av den koncerngemensamma beräkningen och förbättringen framför allt genom den höjda beloppsgränsen av förenklingsregeln. Beroende på förutsättningarna för den aktuella koncernen kan dock de nya reglerna även innebära en försämrad avdragsrätt för ränta. Detta eftersom negativa avdragsutrymmen måste inkluderas i den (tvingande) koncerngemensamma beräkningen.

Vår uppfattning är att de nya reglerna kommer innebära en stor förändring för de företag som träffas av regelverket. Koncerner kommer till exempel behöva säkerställa ett optimalt och korrekt införande av den koncerngemensamma beräkningsenheten. Mot bakgrund av detta är det av stor vikt att företag som berörs av regelverket säkerställer en korrekt hantering av de nya reglerna samt att dess effekter beaktas ur ett strategiskt perspektiv.

Nästa steg avseende de nya reglerna är en proposition från regeringen som ska lämnas till riksdagen, något som sannolikt kommer att ske i samband med höstbudgeten.

CauseyWestling följer utvecklingen noga och kommer att uppdatera bland annat vårt verktyg TOM för att hantera de nya reglerna. Vi står till förfogande för att diskutera hur ni förbereder er, vad som är viktigt att tänka på samt hur ni bäst anpassar er skattestrategi inför 2026.